Nuove opportunità per studi di Ingegneria e Architettura: incentivi fiscali per l'aggregazione professionale

Il panorama professionale per ingegneri e architetti è in continua evoluzione, con una crescente enfasi sulla necessità di aggregazione e crescita dimensionale per rimanere competitivi. In questo contesto, il legislatore ha introdotto importanti novità fiscali che offrono vantaggi significativi per gli studi professionali.

A partire dal 31 dicembre 2024, è entrato in vigore un regime di neutralità fiscale che facilita la trasformazione degli studi in Società tra Professionisti (STP), eliminando gli oneri fiscali associati a tali operazioni.

Benefici Fiscali 2024 per la trasformazione in STP di Studi di Ingegneria e Architettura

• Nessun costo fiscale per la trasformazione in STP: La possibilità di trasformare il proprio studio in una STP senza incorrere in plusvalenze o minusvalenze fiscali rappresenta un'opportunità significativa per ottimizzare la struttura organizzativa e migliorare la competitività.
  
• Facilitazione delle operazioni di aggregazione: Il nuovo regime fiscale supporta le operazioni di aggregazione, fusione e scissione tra studi professionali, consentendo di creare realtà più solide e strutturate, in grado di affrontare progetti di maggiore complessità.
  
• Valorizzazione del patrimonio dello studio: La neutralità fiscale si applica anche ai conferimenti di attività materiali e immateriali, inclusa la clientela, consentendo di valorizzare appieno il patrimonio dello studio in caso di trasformazione o aggregazione.
  
• Passaggio generazionale agevolato: Le agevolazioni fiscali si estendono anche al trasferimento dell'attività professionale per causa di morte o atto gratuito, facilitando il passaggio generazionale e la continuità dello studio.

Dettagli tecnici e operativi della nuova normativa fiscale per l'aggregazione professionale

Entrando nel dettaglio, dal 31 dicembre 2024 è in vigore un nuovo regime di neutralità fiscale che favorisce la trasformazione degli studi professionali in Società tra Professionisti (STP) senza oneri tributari.

L’obiettivo è incentivare la crescita e la competitività delle piccole realtà attraverso operazioni di riorganizzazione. Il nuovo regime di neutralità, introdotto dal D. Lgs. n. 192/2024, esclude la tassazione su conferimenti, fusioni e trasformazioni.

Le agevolazioni si applicano anche a trasferimenti per successione o atto gratuito.

La normativa di riferimento è l'art. 5, comma 1, lett. d), del D. Lgs. n. 192/2024, che ha introdotto l'art. 177 bis nel Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).

La nuova disposizione ha carattere generale e si applica alle trasformazioni, fusioni e scissioni:

• di società tra professionisti;
  
• delle associazioni professionali o società semplici ex art. 5 del TUIR;
• tra le società tra professionisti e le associazioni professionali o società semplici di cui all’art. 5 medesimo.

Questo articolo prevede la neutralità fiscale per una serie di operazioni, tra cui:

• Conferimenti di attività materiali e immateriali in STP o Società di Professionisti (SDP).
• Apporti in associazioni o società semplici per l'esercizio associato di arti e professioni.
• Trasformazioni, fusioni e scissioni di STP, associazioni o società semplici.
• Trasferimento dell'attività per causa di morte o atto gratuito.

Le stesse agevolazioni sono applicabili anche quando, a seguito della cessione entro 5 anni dall’apertura della successione dell’esercizio in forma associata della professione da parte degli eredi, la predetta attività resti svolta da uno solo di essi.

Implicazioni pratiche e strategiche della neutralità fiscale per Studi di Ingegneria e Architettura

• Pianificazione strategica: Gli studi di ingegneria e architettura possono sfruttare queste agevolazioni per pianificare strategie di crescita e aggregazione a lungo termine.
  
• Ottimizzazione fiscale: La neutralità fiscale consente di ottimizzare la struttura fiscale dello studio, riducendo gli oneri e aumentando la redditività.
  
• Maggiore competitività: La possibilità di creare strutture più solide e competitive consente di affrontare progetti di maggiore complessità e di competere con realtà di dimensioni maggiori.

Conclusione

Le nuove disposizioni fiscali rappresentano un'opportunità importante per gli studi di ingegneria e architettura che desiderano crescere, aggregarsi e migliorare la propria competitività. È fondamentale approfondire i dettagli della normativa e valutare attentamente le implicazioni per il proprio studio, al fine di sfruttare al meglio i benefici offerti.