Contabilizzazione Superbonus 110%: quali regole per sconto in fattura e cessione del credito? Il documento OIC

In materia di Superbonus 110%, segnaliamo il corposo e nuovo documento dell'OIC che trae origine da una richiesta di parere da parte dell’Agenzia delle Entrate avente ad oggetto “le modalità di contabilizzazione per le imprese OIC del cd. Superbonus e altre detrazioni fiscali maturate a fronte di interventi edilizi”.

I bonus fiscali oggetto della richiesta di parere sono quelli a cui è applicabile la disciplina della cessione a terzi ai sensi dell’art.121 del DL 34/2020, che, nello specifico, ha introdotto la possibilità per il contribuente di optare alternativamente, in luogo della fruizione diretta del beneficio fiscale, di un contributo sotto forma di sconto in fattura da parte dell’impresa commissionaria dei lavori o per la cessione di un credito, pari alla detrazione spettante, ad altri soggetti compresi gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari. Rientra in tale categoria di bonus fiscali anche il cd Superbonus 110% disciplinato dall’art.119 DL 34/2020.

Questi i 4 quesiti analizzati dall'OIC:

1. contabilizzazione nel bilancio della società committente del diritto alla detrazione fiscale (quesito 1 - diritto alla detrazione fiscale);
2. contabilizzazione nel bilancio della società commissionaria dello sconto in fattura concesso alla società committente (quesito 2 - sconto in fattura);
3. contabilizzazione nel bilancio della società (cedente) che in luogo della fruizione diretta della detrazione fiscale opta per la cessione del corrispondente credito di imposta ad un terzo soggetto (quesito 3 - cessione del credito-cedente);
4. contabilizzazione nel bilancio della società (cessionario) che acquista il credito di imposta con facoltà di successiva cessione [quesito 4 - ricezione del credito-cessionario).

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